Виды подакцизных товаров и проблемы их налогообложения

  • Страниц:20
  • Куплено:0 раз
Реферат по банковскому делу
  • Введение
  • Содержание
  • Список литературы
  • Выдержка из работы
  • Акциз относится к одному из косвенных налогов, который взимается с налогоплательщиков, осуществляющих производство и реализацию подакцизных товаров. Этот налог относится к индивидуальному налогу, относимому на определенные виды и группы продукции, входящей в специальный перечень. Фактически же можно сказать, что акциз уплачивается непосредственно потребителями подакцизных товаров.
    История возникновения и развития акциза зародилась давно. В России акцизом облагались всегда товары, являющиеся дефицитными либо товары определенных видов, без которых не мог обойтись потребитель и был вынужден …

    Читать подробнее

    Акциз относится к одному из косвенных налогов, который взимается с налогоплательщиков, осуществляющих производство и реализацию подакцизных товаров. Этот налог относится к индивидуальному налогу, относимому на определенные виды и группы продукции, входящей в специальный перечень. Фактически же можно сказать, что акциз уплачивается непосредственно потребителями подакцизных товаров.
    История возникновения и развития акциза зародилась давно. В России акцизом облагались всегда товары, являющиеся дефицитными либо товары определенных видов, без которых не мог обойтись потребитель и был вынужден приобретать их не смотря на взимание акцизов. Например, в дореволюционной России акцизами облагались: табак, спички, нефтяная и сахарная продукция. В двадцатые годы, устанавливались акцизы на сахар, соль, спички и керосин. В период новой экономической политики в СССР использование акциза обуславливалось острой нуждой государства в денежных средствах. После распада СССР в России была вновь введена система акциза.
    Современная налоговая система в период становления, а также активное законотворчество в вопросах налогообложения в течении последних лет привели к необходимости комплексной оценки и анализа происходящих тенденций, причин и сущности исполнения налогового законодательства и исполнения показателей поступления платежей в бюджеты всех уровней. Система косвенных налогов является составной частью всей налоговой системы, обеспечивающей значительные поступления финансовых ресурсов в бюджет государства. Акцизы, справедливо можно отнести к косвенным налогом обеспечивающим не только обложение в чистом виде, а зачастую назвать регулятором потребления и производства, исполнение социально-политических задач. Для изыскания и правового установления наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов необходимо исследовать сущность этих налоговых платежей, обусловив это единством экономической и правовой природой косвенных налогов.
    Актуальность темы работы обусловлена значимостью изучения акцизов в качестве источника налоговых поступлений. Доля доходов от акцизов довольно высока, что связано с относительной легкостью сбора и четкостью в определении налоговой базы.
    Целью работы является исследование действующего механизма исчисления акцизов, видов подакцизных товаров и определение перспектив развития в современной системе налогообложения в Российской Федерации.

  • Введение - 2
    2. Методика исчисления и нормативно-правовое регулирование акцизов - 6
    3. Проблемы и перспективы исчисления и уплаты акцизов - 12
    4. Совершенствование системы налогообложения в сфере начисления и уплаты акцизов - 15
    Заключение - 18
    Список используемой литературы - 19
















    Читать подробнее

    Введение - 2
    2. Методика исчисления и нормативно-правовое регулирование акцизов - 6
    3. Проблемы и перспективы исчисления и уплаты акцизов - 12
    4. Совершенствование системы налогообложения в сфере начисления и уплаты акцизов - 15
    Заключение - 18
    Список используемой литературы - 19
















  • 1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // http://www.consultant.ru/popular/cons/#info
    2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 09.07.1999 N 159-ФЗ (ред. от 01.01.2013) - http://www.consultant.ru/popular/budget/#info
    3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)
    4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2013) - http://www.consultant.ru/popular/nalog2/#info
    5. О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов: …

    Читать подробнее

    1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // http://www.consultant.ru/popular/cons/#info
    2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 09.07.1999 N 159-ФЗ (ред. от 01.01.2013) - http://www.consultant.ru/popular/budget/#info
    3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)
    4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2013) - http://www.consultant.ru/popular/nalog2/#info
    5. О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов: Федеральный закон от 30.11.2011 г. № 371-ФЗ (ред. от 03.12.2012) - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138836
    6. Абдулов С.А. Введение акцизной марки пошло всем на пользу [Электронный ресурс http://www.alcoland.ru/news/1172/] / С.А. Абдулов - 2008.
    7. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Б.Х. Алиев: М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.
    8. Аппак М.А. Система обложения акцизами подакцизных товаров в Швеции [Электронный ресурс http://www.worldeconomics.ru/about/Zarubeznyi_opyt_sistema_oblozeniy.html ] / М.А. Аппак - Москва: МГАПИ, кафедра Мировой экономики, 2009
    9. Бинатов Ю.Г. Акцизно - правовые аспекты регулирования алкогольного рынка в России. // Закон и право. - 2009. - № 8. - С. 14-15.
    10. Бородин М. Антикризисное потребление / М. Бородин // Продвижение продовольствия. - 2009. - 14 апр. - С. 10.
    11. Бусько К.А. Спирт потек по наклонной / К.А. Бусько // Коммерсантъ. - 2008. - 24 сент. - С. 12-14.
    12. Демчук А. Акцизы трехлетней выдержки / А. Демчук // Коммерсантъ. - 2008. - 04 апр. - С. 23.
    13. Дробиз В. Обзор российского рынка вин и коньячной продукции / В. Дробиз // Маркетинг. - 2008. - 15 нояб. - С. 13-15.
    14. Дробиз В.А. В России падает производство вина и водки [Электронный ресурс http://news2.ru/story/139824/] / В.А. Дробиз - 2008.
    15. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев: СПб.: Питер, 2008. - 304 с.

  • Помимо этого необходимо отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношения к доходам вызовет снижение их важности с началом экономического роста.2. Методика исчисления и нормативно-правовое регулирование акцизовНалогообложение подакцизных товаров, производимых на территории Российской Федерации, осуществляется на основании Главы 22 Налогового кодекса РФ.Согласно статьи 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, которые определены …

    Читать подробнее

    Помимо этого необходимо отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношения к доходам вызовет снижение их важности с началом экономического роста.2. Методика исчисления и нормативно-правовое регулирование акцизовНалогообложение подакцизных товаров, производимых на территории Российской Федерации, осуществляется на основании Главы 22 Налогового кодекса РФ.Согласно статьи 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, которые определены на основании таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.В качестве обязательных условий, регламентированных статьями 179.2 и 179.3 НК РФ является то, что лица, совершающие операции я прямогонным бензином, а также с денатурированным этиловым спиртом, обязаны зарегистрироваться в налоговом органе и получить соответствующее свидетельство. Срок действия полученного свидетельства до одного года, порядок получения которого регламентирован Министерством финансов РФ.Приказ Министерства финансов РФ от 03.10.2006 г. № 122н регламентирует порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, а порядок осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом утвержден приказом Минфином РФ от 09.10.2006 г. № 125н. Организации, получившие свидетельство, обязаны отчитываться в налоговый орган, выдавший настоящее свидетельство, об использовании денатурированного этилового спирта в порядке, установленном Министерством финансов РФ.При этом налоговый орган в случае выдачи свидетельства или отказа в выдаче свидетельства должен уведомить заявителя не позднее 30 календарных дней с момента представления заявления и предоставления копий необходимых документов.За налоговым закреплено правило о приостановлении настоящего свидетельства на срок до 6 месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст. 179.2 и 179.3 НК РФ. При не устранении в указанный срок выявленных нарушений, налоговый орган имеет право аннулировать свидетельство, о чем уведомляется налогоплательщик в письменной форме в трехдневный срок со дня принятия решения.Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 181 утвержден перечень подакцизных товаров, среди которых выделяются [6]:спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением [4]: - лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты), - препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл; - парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до 3 мл (включительно); - отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей; - виноматериалов;алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина и винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%); табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин; топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия. В качестве объекта налогообложения, согласно статьи 182, признаются следующие операции:- реализация произведенных подакцизных товаров лицами, а также предметов залога, передача подакцизных товаров на основании соглашений о предоставлении новации и отпускного на территории Российской Федерации. При этом отличительной чертой является тот факт, что передача прав собственного на подакцизные товары от одного лица другому на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их в качестве натуральной оплаты, признается согласно НК РФ реализацией подакцизных товаров;- реализация конфискованных и/ или бесхозных подакцизных товаров, а также тех товаров, от которых отказались в пользу государства, или подлежащих обращению в государственную или муниципальную собственность; - товары, произведенные из дальневосточного сырья, или полученные из данного сырья на территории Российской Федерации, и их дальнейшая передача;- отправка подакцизных товаров для производства внутрифирменной структуры для дальнейшего производства неподакцизных товаров. В данном случае применяется исключение относительно передачи прямогонного бензина для дальнейшей переработки в производство для получения нефтехимической продукции во внутрифирменном производстве на основании разрешения – свидетельства на право совершения операций с прямогонным бензином;- передача подакцизных товаров для нужд организации на территории Российской Федерации;- внесение подакцизных товаров на территории Российской Федерации в качестве взноса в уставный капитал, паевого взноса в кооперативные фонды, простое товарищество по договору;- при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации или на иные территории, которые находятся в юрисдикции страны;- получение организацией при наличии разрешающего свидетельства на производство неспиртовой продукции денатурированного этилового спирта;- переработка прямогонного бензина по специальному разрешающему свидетельству;- применение переданного эпилогового спирта для дальнейшей переработки внутри структуры организации и производства алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, но при этом данные подразделения не имеют статуса самостоятельного предприятия и не платят налоги.Налогоплательщик может быть освобожден от уплаты налога, если он предоставит в налоговый орган поручительство банка или банковскую гарантию. Данный аспект подразумевает уплату банком акциза и пени при предоставлении налогоплательщиком соответствующих документов, оговоренных банком. При неполучении поручительства от банка налогоплательщик должен будет уплатить акциз, а при получении его впоследствии данные уплаченные суммы подлежат возмещению. Необходимо отметить, что налоговая база определяется отдельно по каждому подакцизному товару. Определение налоговой базы при реализации произведенных подакцизных товаров налогоплательщиком в соответствии с установленными относительно этих товаров налоговых ставок определяется как:- в соответствии с объемом проданных подакцизных товаров в натуральном выражении, при этом по подакцизным товарам устанавливаются твердые налоговые ставки;- в соответствии со стоимостью проданных подакцизных товаров, которая определяется в соответствии с положениями НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость на основании установленных адвалорных налоговых ставок;- в соответствии со стоимостной оценкой подакцизных товаров, определенной по средним ценам продаж, действовавших в предыдущем налоговом периоде или на основании рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость с применением установленной адвалорной налоговой ставки;- в соответствии с объемом проданных подакцизных товаров определенных в натуральном выражении для определения акциза с применением твердой налоговой ставки и в качестве расчетной стоимости на основании розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки, что подразумевает применение комбинированной налоговой ставки, состоящей из твердой и адвалорной налоговых ставок. В отношении подакцизных товаров, относительно которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется относительно каждой налоговой ставки. Если налогоплательщиком не ведется раздельного учета по каждому виду подакцизных товаров, в таком случае применяется единая налоговая база в отношении всех операция совершенных с подакцизными товарами, признанными объектом налогообложения.Налоговая база на подакцизные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации и иные территории, подпадающие под ее юрисдикцию определяется по ряду аспектов, а именно [8]:- относительно объема ввезенных подакцизных товаров – твердые ставки при налогообложении; - относительно таможенной стоимости подакцизных товаров и расчетной таможенной пошлины – адвалорные процентные ставки;- относительно объемов подакцизных товаров в натуральном выражении и расчетной стоимости ввозимых подакцизных товаров с применение розничных цен – комбинированные налоговые ставки (применение твердой и адвалорной налоговых ставок).В качестве налогового периода признана календарный год.Пунктом 1 статьи 193 определены налоговые ставки на подакцизные товары, исключения составляют автомобильный бензин, дизельное топливо, прямогонные бензин, топливо печное бытовое, сидр, пуадр, медовуха, состав которых включает [4]:- произведенные из пищевого и непищевого сырья этиловый спирт; - парфюмерно-косметическая продукция, которая в своем составе содержат спирт и произведена в металлической аэрозольной упаковке; - продукция бытовой химии, содержащая спирт и выпускаемая в металлической аэрозольной упаковке;- спиртосодержащая продукция;- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов;- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно;- вина, фруктовые вина, винные напитки, изготовленные без добавления ректификованного этилового спирта;- игристые вина;- пиво с доле этилового спирта до 0,5, свыше 0,5 до 8,6, свыше 8,6 процентов;- табак;- сигареты, папиросы;- автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт включительно, от 67,5 кВт и свыше 112,5 кВт;- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей и т.д.Порядок уплаты акцизов, регламентирован статьей 194 НК РФ.Согласно этой статьи при осуществлении реализации произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Относительно прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта уплата акциза осуществляется не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства.В налоговый орган декларации относительно начисленным акцизам к уплате предоставляются по месту нахождения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.При совершении операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом налогоплательщики предоставляют декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся в ее юрисдикции, установлены на основании положения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.3. Проблемы и перспективы исчисления и уплаты акцизовВ настоящее время в России система акцизного налогообложения построена довольно громостко, что делает малопонятной для налогоплательщиков, требует много расходов и отдельных мероприятий со стороны государства в вопросах администрирования. При этом механизм исчисления и взимания акцизов, сформированный на территории Российской Федерации не имеет четкого экономического обоснования, изъясняющего содержание данного вида косвенного налога, приводит к искажению самого принципа акцизного налогообложения, его объекта, порождая массу всевозможным методов нечестного налогообложения, стимулирования развития «теневого» бизнеса.Ряд случаев отмечает, что порой начисление и взимание акциза осуществляется с одного и того же объекта, вопросы вызывает содержание и экономическое обоснование перечня подакцизных товаров, утвержденных НК РФ, политика формирования и применения налоговых ставок.Проблеме совершенствования механизма исчисления и взимания акциза уделено много внимания со стороны современных экономистов, периодических печатных, учебных и научных изданий, монографии, посвященные анализу проблемы нормативного и инструкционного налогового регулирования, освещающих как проблемы так и реформирование отдельных механизмов акцизного налогообложения, позволяющего повысить фискальную функцию акциза, его значимость и приоритетность. В настоящее время впоследствии произведенной специализации косвенных налогов, функция акцизов больше всего направлена в сторону регулирования отдельных сфер общественной жизни.Государственная политика в вопросах регулирования и совершенствования налогового законодательства в вопросах акцизного налогообложения направлена на операции с алкогольной продукций, табачными изделиями и нефтепродуктами. С одной стороны, это можно объяснить высокой рентабельностью производства, соответствующими фискальными потребностями государства, удовлетворению регулирования воздействие на данные направления.Перечень подакцизных товаров, определенных законодателем, разработан с целью государственного вмешательства в сферы общественной жизни, то есть приоритетно государственное регулирование конкретного периода существования государства. Законодательное закрепление структуры подакцизных товаров позволяют более четко и конкретно разграничивать предмет – подакцизные товары, перечисленные в перечне и утвержденные законом, и объект налогообложения – операции, совершаемые с подакцизными товарами, иметь четкое представление о фактическом характере совершаемых операций.Однако отличительной особенностью акциза как косвенного налога, экономическая основа которого заключается в определении субъекта налогообложения, то есть здесь на лицо явление переложения – фактическим плательщиков налога выступают непосредственные потребители подакцизной продукции. И этот вопрос требует дополнительной регламентации со стороны налогового законодательства. При этом большинство экономистов и законодателей задаются вопросом о правомерность возврата из бюджета излишне уплаченных или взысканных косвенных налогов, так как фактическими плательщиками этих налогов, как было сказано ранее, выступают потребители.Объективная необходимость регламентации отдельных вопросов, связанных с механизмом исчисления и взимания акцизов базируется на регулировании подзаконных нормативных актов, соблюдения органами исполнительной власти принципов определения основных элементов указанного вида налога, стремление устранить причину несоответствия налоговых законов, нормативных актов, инструкция и других федеральных законов, что порой является причиной судебных разбирательств. Несовершенство налогового законодательства Российской Федерации порождает массу споров и противоречий, что в некоторой степени является причиной совершенствования вопросов в сфере законодательного регулирования и в сфере налогового регулирования приобретает значительное влияние. Как показывает практика, контрольные функции налоговых органов не всегда действенны и не имеют результатов в большинстве своем, поэтому порой судебное вмешательство является наиболее приоритетными и способными разрешить ситуацию. Однако, к сожалению, теоретические и практические аспекты регулирования акцизного налогообложения на развитие сферы производства и потребления тех или иных товаров, вопросы повышающие регулирование косвенного налогообложения, не смотря на современные условия, остаются до настоящего времени не до конца разрешенными. Мало внимания уделено экономическому содержанию этого вида налогов, дается возможность применения альтернативного налогообложения, а рекомендации и предложения, вносимые различными исследователями, имеют зачастую противоречивый и дискуссионный характер, не несущий в себе практического применения и фактических улучшений показателей налогообложения.

Эта работа вам не подошла?
У наших авторов вы можете заказать любую учебную работу от 200 руб. Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 10 минут!
Заказать работу
Совершить оплату можно с помощью:
  • webmoney
  • yandex
  • mastercard
  • visa
  • qiwi