"Анализ налогового бремени на фирмах

  • Страниц:1
  • Куплено:0 раз
Курсовая работа по экономике
  • Введение
  • Содержание
  • Список литературы
  • Выдержка из работы
  • Любое развитое государство существует за счет налогообложения через мобилизацию доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Управление налогами на микроуровне реализуется в рамках налогового менеджмента и предполагает оптимизацию налогообложения с помощью применения особенностей налогового законодательства (учетной политики для целей налогообложения, налоговых льгот), договорных отношений и в целом управление налоговыми потоками в организации.
    Теоретическую основу и информационную базу курсовой работы составляют научные труды российских и зарубежных авторов. …

    Читать подробнее

    Любое развитое государство существует за счет налогообложения через мобилизацию доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Управление налогами на микроуровне реализуется в рамках налогового менеджмента и предполагает оптимизацию налогообложения с помощью применения особенностей налогового законодательства (учетной политики для целей налогообложения, налоговых льгот), договорных отношений и в целом управление налоговыми потоками в организации.
    Теоретическую основу и информационную базу курсовой работы составляют научные труды российских и зарубежных авторов. Вопросы налогового планирования и снижения налогового бремени явились предметом исследования многих российских и зарубежных ученых. Однако ученые и практики чаще обращаются лишь к отдельным вопросам и элементам общей системы налогового менеджмента и налогового планирования. Наиболее значительный вклад в изучение проблем налогового планирования и методов снижения налогового бремени внесены следующими авторами: Черник Д.Г., Басалаева Е.В., Корнай Я. В., Колчин С. П., Соловьев И.Н., Вишневский В., Бабанин В.А., Брызгалин А.В.
    Актуальность и практическая значимость выбранной темы курсовой работы объясняется тем, что налоговый менеджмент оказывает глубокое воздействие на деятельность современных предприятий. Предметом исследования в курсовой работе являются экономические отношения, формирующие принципы, методы функции налогового планирования. Объект исследования – налогообложение ООО «САР.П.К.».
    Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов налогового бремени современных российских предприятий. Поставленная цель определила логику и структурное построение курсовой работы, которые сводятся к решению следующих задач:
    изучить основные теоретические аспекты налогового планирования;

  • Введение - 3
    Глава 1. Налоговое планирование и его виды - 5
    1.1Налоговое планирование: теоретические подходы и особенности оптимизации - 5
    1.2Виды налогового планирования - 9
    Глава 2. Анализ налогового бремени ООО «САР.П.К» - 13
    2.1 Организационно-управленческая характеристика предприятия - 13
    2.2 Обзор налогов, выплачиваемых предприятием - 18
    2.3 Пути снижения налоговой базы - 26
    Заключение - 31
    Библиографический список - 33

    Читать подробнее

    Введение - 3
    Глава 1. Налоговое планирование и его виды - 5
    1.1Налоговое планирование: теоретические подходы и особенности оптимизации - 5
    1.2Виды налогового планирования - 9
    Глава 2. Анализ налогового бремени ООО «САР.П.К» - 13
    2.1 Организационно-управленческая характеристика предприятия - 13
    2.2 Обзор налогов, выплачиваемых предприятием - 18
    2.3 Пути снижения налоговой базы - 26
    Заключение - 31
    Библиографический список - 33

  • Астапов, К. Л. О реформе налоговой системы [Текст] // Финансы. - 2010. - № 10. – С. 25-39.
    Бабанин, В.А. Совершенствование методов налогового планирования в организации [Текст] / В.А. Бабанин. - М.: Юнити, 2010. – 320 с.
    Барулин, С. В. Налоги как цена услуг государства [Текст] // Финансы. - 2010. - № 2. – С. 54-72.
    Басалаева, Е.В. Налоговый менеджмент в организации [Текст] / Е.В. Басалаева. - М.: Стандарт, 2011. – 415 с.
    Бекетова, О. Н. Налоговая системы и налоговые пределы в современной России [Текст] / О. Н. Бекетова.– Саратов: Слово, 2011. – 289 с.
    Брызгалин, А.В. Методы налоговой …

    Читать подробнее

    Астапов, К. Л. О реформе налоговой системы [Текст] // Финансы. - 2010. - № 10. – С. 25-39.
    Бабанин, В.А. Совершенствование методов налогового планирования в организации [Текст] / В.А. Бабанин. - М.: Юнити, 2010. – 320 с.
    Барулин, С. В. Налоги как цена услуг государства [Текст] // Финансы. - 2010. - № 2. – С. 54-72.
    Басалаева, Е.В. Налоговый менеджмент в организации [Текст] / Е.В. Басалаева. - М.: Стандарт, 2011. – 415 с.
    Бекетова, О. Н. Налоговая системы и налоговые пределы в современной России [Текст] / О. Н. Бекетова.– Саратов: Слово, 2011. – 289 с.
    Брызгалин, А.В. Методы налоговой оптимизации [Текст] / А.В. Брызгалин. - М: Аналитика-Пресс, 2011. – 280 с.
    Вишневский, В. Снижение налогового бремени – основа эффективного налогового менеджмента [Текст] // Вопросы экономики. - 2010. - № 2.
    Головачев, В. Особенности национальной налоговой системы [Текст] // Экономика и жизнь. - 2010. - № 10. – С. 33-49.
    Колчин, С. П. Снижение налогового «пресса» и его вероятные последствия [Текст] // Финансы. - 2011. - №7.
    Корнай, Я. В. Налоги и налогообложение [Текст] / Корнай Я. В. - М.: Экономика, 2009. – 325 с.
    Литвин, М. И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий [Текст] // Финансы. - 2008. - №5. – С. 87-96.
    Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент [Текст] / Д.Ю. Мельник. - М: Финансы и статистика, 2010. – 210 с.
    Миркин, Я. М. Анализ и прогноз «налоговой ситуации» в России [Текст] // Финансы. - 2009. - №3. – С. 35-48.
    Налоги и налоговое право [Текст] / Л. В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2010. – 310 с.
    Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения [Текст] // Налоговый вестник. - 2012. - № 6.
    Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения [Текст] // Налоговый вестник. - 2009. - № 9. – С. 90-101.
    Сутырин, С. Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике [Текст] / С. Ф. Сутырин. - СПб.: Полиус, 2010. – 310 с.
    Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение [Текст] / Д.Г.Черник. - М.: Юнити, 2010. – 312 с.
    Бухгалтерский баланс ООО «САР.П.К» за 2009-2011 г.г.
    Отчет о прибылях и убытках ООО «САР.П.К» за 2009-2011 г.г.
    Налоговые декларации ООО «САР.П.К»
    Устав ООО «САР.П.К»

  • Налоговое планирование основано на вопросах соблюдения графиков платежей, финансирования предстоящих налоговых платежей.Понятие обхода налогов применимо только к отдельным сделкам или их взаимосвязанным группам. Вопросами изменения организационной структуры бизнеса с целью уменьшения налоговых выплат занимается уже исключительно и непосредственно налоговое планирование. Виды налогового планированияВ современном налоговом менеджменте виды налогового планирования классифицируются по следующим основаниям:в зависимости от формы бизнеса: планирование налоговых операций индивидуальных …

    Читать подробнее

    Налоговое планирование основано на вопросах соблюдения графиков платежей, финансирования предстоящих налоговых платежей.Понятие обхода налогов применимо только к отдельным сделкам или их взаимосвязанным группам. Вопросами изменения организационной структуры бизнеса с целью уменьшения налоговых выплат занимается уже исключительно и непосредственно налоговое планирование. Виды налогового планированияВ современном налоговом менеджменте виды налогового планирования классифицируются по следующим основаниям:в зависимости от формы бизнеса: планирование налоговых операций индивидуальных предпринимателей; налоговое планирование юридических лиц; с учетом стадии хозяйственной деятельности: налоговое планирование на этапе создания предприятия (выбор формы бизнеса, выбор географии бизнеса, выбор системы налогообложения и т.д.); налоговое планирование на этапе функционирования предприятия и развития бизнеса; налоговое планирование на этапе реорганизации или ликвидации бизнеса;с учетом объемов хозяйственной деятельности: налоговое планирование малого предприятия;налоговое планирование среднего предприятия; налоговое планирование крупного предприятия;с учетом от объекта налогового планирования: налоговое планирование юридического лица (индивидуального предпринимателя) в целом; налоговое планирование филиалов, представительств и прочих территориально обособленных подразделений);с учетом направленности и масштабов налогового планирования: стратегическое налоговое планирование (осуществляется для всей организации на срок более 5 лет); оперативное налоговое планирование отдельной хозяйственной операции либо группы связанных хозяйственных операций.Процесс налогового планирования включает этапы, обозначенные на рисунке 2.Рисунок 2. Этапы налогового планированияНалоговое планирование реализуется на базе следующих принципов: принцип оперативности (сформированная фирмой налоговая политика должна своевременно изменяться с учетом всех корректировок в существующем законодательстве, и прежде всего в системе налогообложения, однозначное и строгое соблюдение требований законодательства при исчислении и уплате налогов (принцип законности), принцип оптимальности (применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должен причинять ущерб стратегическим целям организации, интересам учредителей).В целом налоговое планирование можно представить как поэтапное следование правилам. Первое правило: необходимо избегать статуса резидента в государстве получения доходов, если при налогообложении доходов от деятельности за рубежом используется принцип резидентства. Второе правило: активы выгоднее перемещать не в виде прибылей, а в виде движения капиталов. Третье правило: при выборе налоговых режимов зарубежных стран внимание следует уделять не налоговым ставкам, а методам расчета облагаемого дохода. Таким образом, суть налогового планирования реализуется в признанном за любым налогоплательщиком праве применять все разрешенные законом методы с целью максимального сокращения размеров своих налоговых обязательств.Глава 2. Анализ налогового бремени ООО «САР.П.К»2.1 Организационно-управленческая характеристика предприятияООО «САР.П.К» создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. Общество зарегистрировано в г. Москва в 2008 г. Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Юридический адрес: г. Москва, ул. Барнаульская, 1.В соответствии с Уставом предметом деятельности ООО «САР.П.К» является:оптовая и розничная торговля, деятельность с осуществлением всех видов торговых операций, торгово-закупочная, торгово-посредническая деятельность, бартерные сделки, открытие мелкорозничных, фирменных, коммерческих, комиссионных магазинов, иных торговых точек;проведение погрузочно-разгрузочных, оказание услуг складского хозяйства, аренда, прокат;организация туризма, в том числе зарубежного;научно-исследовательские, научно-технические, проектные, учебные, учебно-методические, внедренческие, вычислительные, рекламационные, справочно-информационные, маркетинговые, рекламные, издательские, переводческие, дизайнерские, художественные и оформительские работы и услуги.В настоящее время основным видом деятельности ООО «САР.П.К» является продовольственная торговля, продажа бытовой химии, канцелярских товаров, одежды. Миссия ООО «САР.П.К» заключается в том, чтобы обеспечить покупателя по всем критериям нужной ем продукцией. Основной задачей предприятия является повышение конкурентоспособности на рынке и увеличение объёма продаж товаров. ООО «САР.П.К» пользуется положительной репутацией среди покупателей за счет высокого качества продаваемой продукции. Основными целями ООО «САР.П.К» являются:Увеличение объемов продаж.Повышение квалификации персонала.Улучшение условий труда работников.Стимулирование сбытовой деятельности.Увеличение прибыли по сравнению с базисным периодом.ООО «САР.П.К» разрабатывает собственную программу достижения долговременных целей - деловую стратегию предприятия, которая в настоящее время выражается в увеличении рынка сбыта продукции за счет географического расширения.Руководство деятельностью ООО «САР.П.К» осуществляет генеральный директор. Организационная структура управления является линейно-функциональной, то есть характеризуется иерархией власти и централизацией принятия управленческих решений. Организационная структура управления предприятием представлена на рисунке 3. Генеральный директорБухгалтерыЗав.складомМаркетологМенеджер по снабжениюКассирыПродавцыМенеджер по сбытуЭкономистТехнический персоналРисунок 3. Организационная структура управления ООО «САР.П.К»Генеральный директор ООО «САР.П.К»:осуществляет общее текущее управление предприятием;утверждает отчет о деятельности предприятия; оформляет и получает кредитные ресурсы в банках; проводит работу по заключению договоров с поставщиками;осуществляет контроль за выполнением договорных обязательств; несет персональную ответственность за результаты работы предприятия; проводит работу по контролю за реализацией продукции.Бухгалтер осуществляет:организацию бухгалтерского учета хозяйственно – финансовой деятельности предприятия; обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности, предоставление ее в установленные сроки и соответствующие органы;осуществляет контроль за использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности; участвует в составлении бизнес – плана и проведении анализа хозяйственно – финансовой деятельности; оказывает практическую и консультативную помощь сотрудникам предприятия.Экономист:осуществляет экономически обоснованные прогнозы показателей хозяйственной деятельности предприятия; проводит анализ результатов хозяйственной деятельности; разрабатывает Положение о фонде заработной платы, рассчитывает сдельные расценки оплаты труда, осуществляет контроль за расходованием заработной платы; осуществляет комплектование предприятия необходимыми кадрами, определяет потребность в специалистах; ведет учет и личные дела в соответствии с установленным порядком; занимается изучением спроса, конъюнктуры рынка.Менеджер по снабжению:осуществляет работу с поставщиками;подготавливает договоры на поставки;планирует закупочную деятельность;контролирует закупочные операции.Менеджер по сбыту:осуществляет поиск и заключение договоров с потребителями;контролирует осуществление поставок;следит за качеством реализованных товаров.Зав. складом отвечает за следующие сферы:приемку, распределение и хранение продукции на складе;отгрузку и документационное оформление операций по погрузке и отгрузке.Маркетолог:определяет характер и направления маркетинговой политики предприятия;планирует, организует и контролирует рекламную деятельность;проводит анализ рынка;формирует и участвует в реализации общей маркетинговой стратегии предприятия.Таким образом, структура управления ООО «САР.П.К» достаточно проста и легко обозрима, что способствует наиболее эффективной работе подразделений и наилучшему взаимодействию внутренней и внешней среды предприятия. Тем не менее, следует отметить дублирование функций экономиста и бухгалтера. Кроме того, экономист занимается кадровыми вопросами, что не соответствует специфике его деятельности. В качестве совершенствования системы управления возможно упразднение должности экономиста и внедрение должности заместителя директора по кадрам. Помимо этого, на предприятии не обоснованно увеличен штат кассиров до 5 человек. Это нецелесообразно, так как работать посменно могут 2-3 кассира.Проведем анализ основных финансовых показателей (табл. 2).Таблица 2Анализ основных финансовых показателей ООО «САР.П.К»Показатели200920102011Абс.изменение 2011 к 2009, тыс.руб.Отн.изменение 2011 к 2009, %Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.8462208432076012298145,3Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.455712303131738616189,1Валовая прибыль, тыс. руб.390585407587368294,3Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.3723548138641413,8По результатам расчета, проведенного в таблице 2, можно сделать следующие выводы:выручка от продажи товаров увеличилась в течение рассматриваемого периода на 12298 тыс. руб., что в относительном показателе составило 145,3%;себестоимость увеличилась на 8616 тыс.руб. или на 189,1%, из чего можно сделать вывод, что увеличение выручки непропорционально увеличению себестоимости;валовая прибыль предприятия в течение рассматриваемого периода увеличилась на 3682 тыс.руб., что в относительном показателе составило 94,3%;увеличение чистой прибыли произошло на 141 тыс. рублей или на 3,8%.Данные тенденции отражены на рисунке 4.Рисунок 4. Динамика финансовых результатов деятельности предприятияТаким образом, можно говорить об общем улучшении финансового состояния ООО «САР.П.К», так как динамика всех рассмотренных показателей в течение рассматриваемого периода положительна. Основными причинами увеличения прибыли является рост объема выручки. Негативной тенденцией является непропорциональное увеличение себестоимости и выручки. То есть себестоимость растет более высокими темпами, чем выручка. Данный факт снижает объем чистой прибыли и эффективность деятельности предприятия в целом. Проведем анализ налогового бремени предприятия.2.2 Обзор налогов, выплачиваемых предприятиемРасчет основных налогов, ответственность за их своевременное перечисление несет главный бухгалтер ООО «САР.П.К». В настоящее время предприятие использует специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход. Помимо этого предприятие уплачивает взносы во внебюджетные фонды, а также уплачивает в бюджет земельный и транспортный налог.Рассмотрим особенности использования специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход. Уплата налога на вмененный доход является разновидностью специальных налоговых режимов, но имеет существенную специфику. Единый налог на вмененный доход - это система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается с заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.ООО «САР.П.К» в настоящий момент использует специальный режим налогообложения, в налоговый орган предоставляется стандартная форма бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а так же все необходимые налоговые декларации по действующим и начисляемым налогам на предприятии. Рассмотрим структуру налоговых платежей ООО «САР.П.К» в таблице 3.Таблица 3Структура налоговых платежей ООО «САР.П.К»Налоги200920102011Абс.,руб.Уд.вес, %.Абс.,руб.Уд.вес, %.Абс.,руб.Уд.вес, %.Транспортный налог2111210,02449310,82697910,6Земельный налог57802,759602,659602,4ЕНВД18488487,319656286,622045887,0Итого211776100227015100253397100В результате анализа данных таблицы 3 можно отметить рост налоговой нагрузки ООО «САР.П.К». Это выражается в увеличении суммы налоговых платежей (рисунок 5). Рисунок 5. Динамика суммы налоговых платежей ООО «САР.П.К»Отметим, что в абсолютных значениях в течение рассматриваемого периода произошло увеличение всех налогов, уплачиваемых предприятием: транспортный налог в течение 2009-2011 г.г. увеличился на 5867 руб. или в относительном показателе на 27,1%. Увеличение транспортного налога произошло за счет увеличения стоимости приобретенных транспортных средств предприятием;земельный налог в течение 2009-2011 г.г. увеличился на 180 руб. или в относительном показателе на 3,1%;единый налог на вмененный доход увеличился на 35574 руб. или в относительном показателе на 19,2%. Увеличение налога в наибольшей степени связано с увеличением ставки базовой доходности и коэффициентов К1 и К2, устанавливаемых законодательно.В структуре налоговых платежей наибольший удельный вес занимает ЕНВД (рисунок 6).Рисунок 6. Структура налоговых платежей во 2011 годуДоля транспортного налога в 2011 году составила 10,6% от общей суммы налоговых платежей ООО «САР.П.К» и снизилась по сравнению с 2010 годом на 0,2 процентных пункта. Кроме того, 2,4% налоговых платежей – это земельный налог, который в 2011 году снизился на 0,2 процентных пункта в структуре налоговых платежей. Самую значительную часть налоговых платежей составляет ЕНВД: в 2009 году его доля составляла 87,3% от общей суммы налогов, в 2010 году 86,6%, в 2011 году 87,0%.Рассчитаем налоговое бремя предприятия (табл. 4). Налоговое бремя рассчитывается по формулам 1 или 2:(В – Ср – Пф) : (В –Ср) * 100 %, (1) (В – Ср – Пф) : Пф * 100 %, (2)где В – выручка от реализации;Ср – себестоимость продукции;Пф – фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее. Таблица 4Абсолютные значения налогового бремени ООО «САР.П.К»ПоказателиПериод200920102011Выручка, тыс.руб.84622084320760Себестоимость, тыс.руб.45571230313173Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения, тыс.руб.393557084117Сумма всех налогов, тыс.руб.211,8227,0253,4Налоговое бремя, руб.-0,7733,1645,74Данные показатели демонстрируют, во сколько суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Соответственно, в результате анализа, проведенного в таблице 4, отметим снижение налогового бремени предприятия в течение 2009-2011 г.г. (рисунок 7). Рисунок 7. Динамика налогового бремени предприятияЭто связано в наибольшей степени со значительным ростом выручки в 2010-2011 г.г.Далее, по имеющейся информации мы можем рассчитать коэффициент налогового бремени как отношение всех налоговых платежей к выручке от реализации продукции, что позволит нам определить долю налогов в выручке от реализации продукции. Рассчитаем данный коэффициент по формуле 3:НБ = (НП : ВР) * 100 %, (3)где НБ – налоговое бремя, НП – сумма налоговых платежей;ВР – выручка от реализации продукции. Исходные данные берем из финансовой отчетной документации предприятия. Результат расчета представлен на рисунке 8.Рисунок 8. Динамика коэффициента налогового бремени предприятияДанные рисунка 8 подтверждают тенденцию снижения налогового бремени в течение рассматриваемого периода. В большей степени это связано со значительным увеличением выручки в каждом рассматриваемом периоде. На основе полученных данных можно сделать вывод, что увеличение коммерческой активности предприятия и повышение полученной прибыли ведет к уменьшению налогового бремени предприятия.Общий коэффициент эффективности налогового менеджмента Кобщ рассчитывается как соотношение чистой прибыли предприятия ЧП, остающейся в распоряжении предприятия, к совокупным налоговым выплатам (формула 4).Кобщ. = ЧП : НП (4)Результат расчета представлен на рисунке 9.Рисунок 9. Динамика общего коэффициента эффективности налогового менеджментаДинамика коэффициента свидетельствует о снижении эффективности налогового менеджмента в 2011 году. В наибольшей степени это связано со снижением чистой прибыли в 2011 году. Предприятию необходимо снизить общую себестоимость, транспортные затраты, а также рассмотреть возможность увеличения выручки и прочих доходов.В настоящее время в экономике используется понятие «налоговая оптимизация». В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли ООО «САР.П.К» после налогообложения. Цель минимизации налогов - не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики ООО «САР.П.К» позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, а как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли ООО «САР.П.К». Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что это приведет к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов.Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а оптимизация системы бухгалтерского и налогового учёта ООО «САР.П.К». Как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.Таким образом, в результате проведенного анализа удалось определить, что налоговая нагрузка ООО «САР.П.К» довольно высока, что делает необходимым разработку программы налоговой оптимизации. Налоговая оптимизация в данных условиях вряд ли может произойти за счет снижения налоговой нагрузки. Поэтому главным направлением налогового планирования для ООО «САР.П.К» может стать увеличение доходов предприятия после уплаты всех налогов.

Эта работа вам не подошла?
У наших авторов вы можете заказать любую учебную работу от 200 руб. Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 10 минут!
Заказать работу
Похожие работы
Совершить оплату можно с помощью:
  • webmoney
  • yandex
  • mastercard
  • visa
  • qiwi